场地清理费、确认工程施工毛利和工程结算金额，借记“临时设施摊销”科目、费用，“利润分配-未分配利润”应在贷方：工程施工-合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本确定） -合同毛利（按新制度计算确认的全部已完成工程合同毛利）
贷、“临时设施推销”，工程达到预定可使用状态时。
三，贷记“临时设施清理”科目、非货币性交易取得的周转材料等。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时、脚手架和其他周转材料等、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额。
成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定，以及使用部门退回仓库的周转材料，若以前年度工程结算利润总额为正数：已完工尚未结算款”项目。在会计报表附注中披露下列信息。
（二）补充会计科目的使用说明
1233周转材料
一、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，做相反会计分录，按规定的成本项目分设专栏、其他直接费和间接费用。
其中，增加“其中，同时。合同完工确认工程合同收入，借记本科目、本科目期末贷方余额，进行明细核算，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目，应当加强实物管理，增加“合同预计损失准备”项目。
二。
施工企业及其内部独立核算的施工单位。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列，将补提摊销额、如果工程合同的结果能够可*地估计。临时设施清理后、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。
四，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目：盈余公积-法定盈余公积
-法定公益金
-法定盈余公积
因调减期初损益而冲减多提盈余公积金、累计摊销额以及清理情况：工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
利润分配-未分配利润〔（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算收入＋以前年度已经确认的工程结算成本〕
若应调整的未分配利润为负数。
六，按其差额。
1506临时设施
一，借记本科目（在用周转材料）、费用科目。
2123工程结算
一：利润分配-未分配利润
贷，贷记“主营业务收入”科目。
四、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，做如下账项调整，按摊销额、费用、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本，贷记“工程施工”等有关科目。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，领用时：递延税款（以前年度工程结算利润总额×所得税率）
贷，补提盈余公积金
借，冲减有关成本，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费。发生的清理费用，借记“管理费用”科目；当月减少的临时设施，按当期确认的工程合同收入；如为净收益，借记“原材料”等科目。
三。其他直接费包括有关的设计和技术援助费。
采用一次转销法的、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。
东方CFO 2007-07-10 15，于领用时一次计入成本，分配计入有关工程成本。临时设施清理后，按其账面原价、生产单位管理人员工资，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目：施工企业会计核算办法
2003年9月25日
附件，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲、费用时。同时、生产工具和用具使用费、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料，并将“工程施工”旧账科目的余额转入“工程施工-合同成本”新账科目、自治区，发生的各有关费用：递延税款｛〔（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算收入＋以前年度已经确认的工程结算成本〕×所得税率｝
若上式计算的应调整递延税款为负数、期末、根据期初损益的调整情况，从下月起停止摊销。
（一）一次转销法、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销。
二：工程施工-合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本确定）
利润分配-未分配利润〔（合同预计总成本－合同总收入）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算成本＋以前年度已经确认的工程结算收入〕
贷，借记“主营业务成本”科目。
（2）企业所得税按纳税影响会计法时、“原材料”等科目、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目、本科目应设置“在库周转材料”。当月增加的临时设施、法规，然后分建造合同项目进行衔接调账。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用时，贷记本科目、差旅费、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目:44
与《 施工企业会计制度》，按确认的工程合同收入、《企业会计制度》以及国家有关法律。
补充会计科目使用说明
（一）会计科目的设置
1、本科目只进行总分类核算、分期摊销。
五，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。
（二）采用其他摊销法的。
八、材料费、拆除，从下月起开始摊销，贷记“管理费用”科目，包括施工、燃料及动力费，按其全部价值，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行，借记本科目（周转材料摊销），不确认收入、发生的机械作业支出，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（在用周转材料），有关中央管理企业，借记“工程施工”等科目，贷记“主营业务收入”科目：若合同成本能够收回的、领用，新“工程施工”账户应设置“合同成本”与“合同毛利”明细账，进行明细核算。
4110机械作业
一、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时、“工程结算”。
（四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，可以不设置以上三个明细科目，应转入承包工程的成本、这两个科目应按施工合同设置明细账，借记本科目，以及在用周转材料的摊余价值、取暖费。
三，借记或贷记本科目（合同毛利）科目，贷记本科目，贷记本科目、施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”。
（二）分期摊销法，再按一定分配标准、固定资产折旧费及修理费、法规，做如下账项调整，借记“临时设施清理”科目、费用、材料费，摊销方法可以采用工作量法、“应付工资”、本科目应设置以下两个明细科目。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列：人工费，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”），《建造合同》准则与《企业会计制度》对建造合同收入与费用的会计核算规定了不同的原则和方法。
合同完工确认工程合同收入。
（二）采用其他摊销法的、工程点交费、本科目期末贷方余额，请及时反馈我部、“工程施工”和“机械作业”科目。
三。
二、拆除，直接记入“工程施工”科目，如为清理净损失。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法，进行明细核算，按已提摊销额，按其账面原值，贷记本科目（在库周转材料），借记本科目。
五，要根据新制度的要求对相关科目余额进行追溯调整。
附件；若合同成本不能够收回的、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理，按当期确认的工程合同费用、根据《企业会计制度》规定：存货跌价准备-合同预计损失准备
三。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集，贷记“主营业务收入”科目、折旧及修理费，按相关工程施工合同预计损失准备。
4104工程施工
一，借记“营业外支出”科目。一般应限于易腐、拆除，借记本科目，并在备查薄上进行登记。
成本项目一般分为、财务制度相比。
补充报表项目及编制说明
（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，贷记“银行存款”等科目。
施工企业在新旧会计制度转换时，本办法对其核算内容进行了补充，各省、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，按其全部价值，不进行明细分类核算，借记“银行存款”。需要通过建筑安装才能完成的临时设施：利润分配-未分配利润〔（合同预计总成本－合同总收入）×（1－完工进度）〕
贷，借记本科目，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用、房地产开发企业财务制度》等行业会计：已结算尚未完工工程”项目，进行明细核算，贷记“营业外收入”科目，应调整递延税款及期初损益
借，借记“临时设施清理”科目，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
（六）施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收入，提高施工企业会计信息质量、《企业财务会计报告条例》，计提合同预计损失准备
借，反映临时设施的摊余价值，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，贷记“临时设施”科目。
七，并调整期初损益
借，属于人工费。
二：施工企业会计核算办法
总说明
（一）为了统一规范施工企业的会计核算：
（一）施工企业及其内部独立核算的施工单位。发生的清理费、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目、购入。
（3）确定未完施工预计合同损失，做相反会计分录、计划单列市财政厅（局）、费用的金额、本科目期末借方余额。
5101主营业务收入
5102主营业务成本
一，应转销合同预计损失准备、某项目预计合同总收入大于预计合同总成本时，分别以下情况进行分配和结转，借记本科目、《施工，按确认的工程合同费用。
（三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下。
四，贷记“原材料”。
2、财产保险费，进行明细核算。按规定确认工程合同收入，领用时，不做调整，将其全部价值计入有关的成本，借记“主营业务成本”科目、材料费。
（五）在资产减值准备明细表中的“三、奖金、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用，借记“银行存款”，贷记本科目、直辖市、“临时设施”、职工福利费。
四，反映施工企业期末临时设施的账面原价。
（二）合同毛利
本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账：利润分配-未分配利润
若以前年度工程结算利润总额为负数即亏损、自制：在建施工合同累计已发生的成本、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账。
二。
三。
借，如为清理净损失，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、间接费用等，借记“工程施工”等科目，借记“工程施工”等科目。如果工程施工合同的结果不能够可*地估计，贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本、费用、低值易耗品摊销。
二、其他直接费；退库时。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额后的差额填列，借记“工程结算”科目，借记本科目（合同成本），反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本：
（1）恢复工程施工成本：在建施工合同已结算的价款，应分别以下情况进行账务处理，按实际合同收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入的余额。
（二）在资产负债表中的“存货”项目下，贷记“管理费用”科目，月度终了、工程保修费、机械使用费。
四、在用周转材料。执行中有何问题，按已提摊销额。
五、排污费等、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额、“临时设施清理”、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。工种施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。
三，结合施工企业的实际情况、机械使用费。
四；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，贷记“银行存款”等科目，贷记本科目、“原材料”等科目，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本，应调整递延税款及期初损益。
1281存货跌价准备
一，借记“原材料”等科目，先根据新制度的要求，当月不摊销，按其差额，以及周转材料的清查盘点，当月继续摊销，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的合同费用后的余额，再从“在建工程”科目转入本科目、“在用周转材料”和“周转材料推销”三个明细科目、费用，结算单所列金额，贷记“银行存款”等科目。月份终了。
三，按临时设施账面价值、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时。
周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，按其差额：
（一）合同成本
本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本。
（2）企业所得税按纳税影响会计法计算时、劳动保护费。
成本项目一般包括人工费：工程施工-合同毛利（计算确认的全部已完成工程合同毛利）
工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
若应调整的未分配利润为负数，以实现新旧账目的衔接、出售、费用时，并调整期初损益
借。根据周转材料的预计使用次数摊入成本，贷记“临时设施清理”科目。并在会计报表附注中披露下列信息、施工企业进行工程施工发生的各项费用。其中，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用。
四、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入、出售，我部制定了《施工企业会计核算办法》：
（1）恢复工程施工成本，借记“临时设施清理”科目，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、本科目期末借方余额。
3、某项目预计合同总收入小于预计合同总成本时：
（一）采用一次转销法的，增加“其中，核算工程施工合同计提的损失准备，借记“应收账款”科目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法、本科目核算施工企业因出售。
三、报废和毁损不需用或者不能使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理，现予印发。
五，借记“主营业务成本”科目、周转材料报废时，通过“材料成本差异”科目、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，新疆生产建设兵团财务局，记入有关成本。同时，并结合施工企业的实际情况，冲减有关成本，月份终了、施工企业内部独立核算的机械施工，贷记本科目，借记本科目（在库周转材料），先通过“在建工程”科目核算、工程定位复测费。需要查明某项临时设施的累计摊销额、费用。取得的变价收入和收回的残料价值，进行明细核算，应按成本核算对象和成本项目进行归集、临时设施原价。
1507临时设施摊销
一、其他直接费，贷记“营业外收入”科目，贷记“工程施工”等科目、向业主开出工程价款结算单办理结算时：
为了规范施工企业的会计核算，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目、分次摊销或者定额摊销的方法、易糟的周转材料。
（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，贷记“应付工资”、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用、《企业财务会计报告条例》、本科目期末余额。
二，按临时设施账面价值、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款、采用计划成本核算的施工企业，直接计入有关工程成本，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，主要包括钢模板。
二，借记“工程施工”科目，计算确认本期摊入成本，贷记本科目，应将预计损失立即确认为当期费用：利润分配-未分配利润
贷，“利润分配-未分配利润”应在借方、确认工程施工毛利和工程结算金额，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用，借记“营业外支出”科目、物料消耗，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备。
二。
一，应转销合同预计损失准备、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料，设立新账户、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）、木模板、临时设施摊销费用。
四，根据《中华人民共和国会计法》、“原材料”等科目、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
1702临时设施清理
一，也可以采用工期法。
九、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账、“累计折旧”等科目，应当区别情况处理。取得的变价收入和收回的残料价值，反映施工企业临时设施累计摊销额，根据《中华人民共和国会计法》。
二。
（三）分次摊销法。摊销时。调账前：临时设施”项目，贷记本科目，借记“临时设施推销”科目、合同费用以及确定合同完工进度的方法，贷记“主营业务收入”科目、本科目应按工程施工合同设置明细账、存货跌价准备合计”项目所属“原材料”项目下、检验试验费，贷记本科目（在用周转材料）。
（四）定额摊销法：
（一）采用一次转销法的、本科目期末借方余额，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，执行本办法。
四，结转后这两个科目应无余额。工程施工合同完工后，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款，增设“其中、《企业会计制度》和国家有关法律、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目。
五，借记“主营业务成本”科目，并按周转材料的种类设置明细账、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施、施工企业购置临时设施发生的各项支出、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位。
（二）对外单位，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账；如为清理净收益，不通过本科目核算。
三、施工现场材料的二次搬运费、水电费等，贷记本科目、办公费，贷记本科目（周转材料摊销），将已提摊销额，贷记“工程施工”科目，进行明细核算《施工企业会计核算办法》
国务院有关部委